Ausgewählte BMF-Schreiben

Wir stellen Ihnen hier in chronologischer Reihenfolge eine Auswahl relevanter BMF-Schreiben zur Betrieblichen Altersversorgung und verwandten Themengebieten zur Verfügung.

2024

30. August 2024
Gleichzeitige Zahlung von Geschäftsführergehalt und Pension – GZ: IV C 2 -S 2742/22/10003 :009

2023

5. Oktober 2023
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge – GZ: IV C 3 – S 2015/22/10001 :001

21. März 2023
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Leistungen im Zusammenhang mit einem Versorgungsausgleich nach § 10 Absatz 1a Nummer 3 und 4 EStG sowie § 22 Nummer 1a EStG – GZ: IV C 3 – S 2221/19/10035 :001

2022

2. Mai 2022
Maßgebendes Finanzierungsendalter bei der Bewertung von Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG und von Rückstellungen für Zuwendungen anlässlich eines Dienstjubiläums – GZ: IV C 6 – S 2176/20/10005 :001

18. März 2022
Steuerliche Förderung der betrieblichen Altersversorgung [Änderung des BMF-Schreibens vom 12.8.2021] – GZ: IV C 5 – S 2333/19/10008 :026

11. Februar 2022
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge; Änderung des BMF-Schreibens vom 21. Dezember 2017, zuletzt geändert durch BMF-Schreiben vom 17. Februar 2020 – GZ: IV C 3 – S 2015/22/10001 :001

10. Januar 2022
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen; Besteuerung der von der Europäischen Investitionsbank (EIB) gezahlten Ruhegehälter ehemaliger Bediensteter – GZ: IV C 3 – S 2221/19/10050 :002

5. Januar 2022
Gewährung von Zusatzleistungen und Zulässigkeit von Gehaltsumwandlungen; Anwendung des BMF-Schreibens vom 5. Februar 2020 und des BFH-Urteils vom 1. August 2019 – GZ: IV C 5 – S 2334/19/10017 :004

2021

26. November 2021
Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Österreich zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen vom 24. August 2000 (DBA-Österreich); Zusammenstellung geltender Konsultationsvereinbarungen im Sinne von Art. 25 Abs. 3 DBA-Österreich – GZ: IV B 3 – S 1301-AUT/19/10006 :003

28. September 2021
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen; Änderung des BMF-Schreibens vom 19. August 2013 – GZ: IV C 3 – S 2221/19/10050 :002

28. September 2021
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen; Änderung des BMF-Schreibens vom 24. Mai 2017 – GZ: IV C 3 -S 2221/21/10016 :001

12. August 2021
Steuerliche Förderung der betrieblichen Altersversorgung – GZ: IV C 5 – S 2333/19/10008 :017

13. April 2021
Abgrenzung zwischen Geldleistung und Sachbezug; Anwendung der Regelungen des § 8 Absatz 1 Satz 2 und 3 und Absatz 2 Satz 11 zweiter Halbsatz EStG – GZ: IV C 5 – S 2334/19/10007 :002

27. Januar 2021
Versicherungsteuer; Steuerbefreiung von Personenversicherungen im Sinne des § 4 Abs. 1 Nr. 5 VersStG – GZ: III C 4 – S 6405/21/10001 :001

2020

27. Februar 2020
Pauschale Bewertung von Rückstellungen für Zuwendungen anlässlich eines Dienstjubiläums – GZ: IV C 6 – S 2137/19/10002 :001

18. Februar 2020
Vermögensbindungsgebot bei nicht überdotierten Gruppenunterstützungskassen; Übertragung von Vermögenswerten in Folge des Ausscheidens eines Trägerunternehmens – GZ: IV C 2 – S 2723/19/10001 :004

17. Februar 2020
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge; Änderung des BMF-Schreibens vom 21. Dezember 2017 – GZ: IV C 3 – S 2220-a/19/10006 :001

5. Februar 2020
Gewährung von Zusatzleistungen und Zulässigkeit von Gehaltsumwandlungen; Anwendung des BFH-Urteils vom 1. August 2019 – VI R 32/18 – GZ: IV C 5 – S 2334/19/10017 :002

2019

17. Dezember 2019
Steuerliche Gewinnermittlung; Bewertung von Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG für Versorgungszusagen, die im Jahr des Übergangs auf neue Rechnungsgrundlagen erteilt werden – GZ: IV C 6 – S 2176/19/10001 :001

8. August 2019
Steuerliche Förderung der betrieblichen Altersversorgung; Wahlweise Verwendung von vermögenswirksamen Leistungen zum Zwecke der betrieblichen Altersversorgung und in diesem Zusammenhang gewährte Erhöhungsbeträge des Arbeitgebers – GZ: IV C 5 – S 2333/19/10001

8. August 2019
Lohn-/einkommensteuerliche Behandlung sowie Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung von Zeitwertkonten-Modellen; Organe von Körperschaften – GZ: IV C 5 – S 2332/07/0004 :004

26. Juni 2019
Sonderausgabenabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen für Pflichtbeiträge an berufsständische Versorgungseinrichtungen (§ 10 Absatz 1 Nummer 2 Buchstabe a, § 50 Absatz 1 Satz 3 EStG); EuGH-Urteil vom 6. Dezember 2018, C-480/17, „Montag” – GZ: IV C 5 – S 2301/19/10004 :001

2018

22. Oktober 2018
Steuerliche Gewinnermittlung; Urteil des Bundesfinanzhofes vom 27. September 2017 […] zu Rückstellungen für den sog. Nachteilsausgleich bei Altersteilzeitvereinbarungen – GZ: IV C 6 – S 2175/07/10002

19. Oktober 2018
Steuerliche Gewinnermittlung; Bewertung von Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG, Übergang auf die „Heubeck-Richttafeln 2018 G” – GZ: IV C 6 – S 2176/07/10004 :001

2017

21. Dezember 2017
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge – GZ: IV C 3 – S 2015/17/10001:005

6. Dezember 2017
Steuerliche Förderung der betrieblichen Altersversorgung – GZ: IV C 5 – S 2333/17/10002

30. November 2017
Steuerliche Gewinnermittlung; Bilanzsteuerrechtliche Berücksichtigung von Verpflichtungsübernahmen, Schuldbeitritten und Erfüllungsübernahmen mit vollständiger oder teilweiser Schuldfreistellung, Anwendung der Regelungen in § 4f und § 5 Absatz 7 Einkommensteuergesetz (EStG) – GZ: IV C 6 – S 2133/14/10001

6. November 2017
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen; Ergänzung des BMF-Schreibens vom 24. Mai 2017 – GZ: IV C 3 – S 2221/17/10006 :001

18. September 2017
Betriebliche Altersversorgung; Bilanzsteuerrechtliche Berücksichtigung von Versorgungsleistungen, die ohne die Voraussetzung des Ausscheidens aus dem Dienstverhältnis gewährt werden, und von vererblichen Versorgungsanwartschaften – GZ: IV C 6 – S 2176/07/10006

4. Juli 2017
Betriebliche Altersversorgung; Lohnsteuerliche Folgerungen der Übernahme der Pensionszusage eines beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers gegen eine Ablösungszahlung und Wechsel des Durchführungswegs – GZ: IV C 5 – S 2333/16/10002

24. Mai 2017
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen – GZ: IV C 3 – S 2221/16/10001 :004

2016

23. Dezember 2016
Änderung des § 253 HGB durch das Gesetz zur Umsetzung der Wohnimmobilienkreditrichtlinie und zur Änderung handelsrechtlicher Vorschriften; Auswirkung auf die Anerkennung steuerlicher Organschaften – GZ: IV C 2 – S 2770/16/10002

9. Dezember 2016
Maßgebendes Pensionsalter bei der Bewertung von Versorgungszusagen – GZ: IV C 6 – S 2176/07/10004:003

4. Juli 2016
Einkommensteuerliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen; Besteuerung von Zinsen auf Rentennachzahlungen – BFH-Urteil VIII R 18/12 vom 9. Juni 2015 – GZ: IV C 3 – S 2255/15/10001

2015

10. Juli 2015
Betriebliche Altersversorgung: Übertragung von Versorgungsverpflichtungen und Versorgungsanwartschaften auf Pensionsfonds, Anwendung der Regelungen in § 4d Absatz 3 EStG und § 4e Absatz 3 EStG i. V. m. § 3 Nummer 66 EStG – GZ: IV C 6 – S 2144/07/10003

1. Juni 2015
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen;Besteuerung der Versorgungsbezüge internationaler und europäischer Organisationen – GZ: IV C 5 – S 2345/15/10001

10. April 2015
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen; Zeitpunkt des Versorgungsbeginns für die Berechnung der Freibeträge für Versorgungsbezüge (§ 19 Absatz 2 Satz 3 EStG) – GZ: IV C 5 – S 2345/08/10001 :006

2014

12. Mai 2014
Verdeckte Einlage in eine Kapitalgesellschaft und Zufluss von Gehaltsbestandsteilen bei einem Gesellschafter-Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft – GZ: IV C 2 – S 2743/12/10001

13. Januar 2014
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung; Änderung des BMF-Schreibens vom 24. Juli 2013 (BStBl I Seite 1022) – GZ: IV C 3 – S 2015/11/10002 :018

10. Januar 2014
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen; Änderungen durch das Altersvorsorge-Verbesserungsgesetz – GZ: IV C 3 – S 2221/12/10010 :003

2013

1. November 2013
Zweifelsfragen im Zusammenhang mit der ertragsteuerlichen Behandlung von Entlassungsentschädigungen (§ 34 EStG) – GZ: IV C 4 – S 2290/13/10002

18. Oktober 2013
Betriebliche Altersversorgung; Berücksichtigung von gewinnabhängigen Pensionsleistungen bei der Bewertung von Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG – GZ: IV C 6 – S 2176/12/10001

19. August 2013
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen – GZ: IV C 3 – S 2221/12/10010:004; IV C 5 – S 2345/08/0001

24. Juli 2013
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung; GZ IV C 3 – S 2015/11/10002; IV C 5 – S 2333/09/10005

22. Mai 2013
Gewährung von Zusatzleistungen und Zulässigkeit von Gehaltsumwandlungen; Anwendung der BFH-Urteile vom 19. September 2012 – VI R 54/11 und VI R 55/11 – GZ: IV C 5 – S 2388/11/10001-02

2012

14. August 2012
Verzicht des Gesellschafter-Geschäftsführers einer Kapitalgesellschaft auf eine Pensionsanwartschaft als verdeckte Einlage (§ 8 Absatz 3 Satz 3 KStG); Verzicht auf künftig noch zu erdienende Pensionsanwartschaften (sog. Future Service) – GZ: IV C 2 – S 2743/10/10001 :001

13. Dezember 2012
Betriebliche Altersversorgung; Bilanzsteuerrechtliche Berücksichtigung von sog. Nur-Pensionszusagen – GZ: IV C 6 – S 2176/07/10007

2011

9. Dezember 2011
Betriebliche Altersversorgung; Bewertung von Pensionsverpflichtungen nach § 6a EStG, Anerkennung unternehmensspezifischer und modifizierter biometrischer Rechnungsgrundlagen – GZ: IV C 6 – S 2176/07/10004 :001

7. Dezember 2011
Rentenbezugsmitteilungsverfahren nach § 22a EStG – GZ: IV C 3 – S 2257-c/10/10005 :003

2010

31. März 2010
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung – GZ: IV C 3 – S 2222/09/10041; IV C 5 – S 2333/07/0003

12. März 2010
Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung für die steuerliche Gewinnermittlung; Änderung des § 5 Absatz 1 EStG durch das Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts (Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz – BilMoG) vom 15. Mai 2009 – GZ: IV C 6 – S 2133/09/10001

13. September 2010
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen – GZ: IV C 3 – S 2222/09/10041; IV C 5 – S 2345/08/0001

2008

8. Dezember 2008
Rückstellungen für Zuwendungen anlässlich eines Dienstjubiläums – GZ: IV C 6 – S 2137/07/10002